Ответы на вопросы участников вебинара
«
Актуальные вопросы взаимодействия с налогоплательщиками в условиях перехода на институт ЕНС»

Отвечают специалисты УФНС России по Кировской области

Вопрос № 1:

ИП на УСН доходы, есть наемные работники, как правильно снизить сумму по уплате УСН на страховые взносы работников и фиксированные платежи ИП?

Ответ:

Если есть работники, то авансовый платеж уменьшается не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) - взносы, которые заплатили за работников; на взносы на ОПС и ОМС за себя, подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Например, авансовый платеж по налогу за I квартал 2023 г. можно уменьшить на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023.

По разъяснениям ФНС России, авансовые платежи за отчетные периоды 2023 г. могут быть уменьшены также на взносы ИП за себя в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за указанный год, несмотря на то, что срок уплаты этих взносов - не позднее 01.07.2024. Если вы учли такие взносы в 2023 г., уменьшить на них авансовые платежи (налог) за 2024 г. нельзя (письмо от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@). Авансовые платежи, исчисленные за отчетные периоды 2023 - 2025 гг., можно уменьшить также на взносы за себя, уплаченные после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). 

Вопрос № 2:

Расскажите, пожалуйста, подробный порядок уменьшения УСН на фиксированные СВ в связи с новыми поправками. Каким образом налоговая будет определять, что I квартал я уменьшаю, например, на 10 тыс. руб., а II квартал - на 15 тыс. руб.? Каким образом уменьшать на 1% свыше 300,0 тыс. руб. в 2023 году? То есть согласно письму от 25.08.2223 № СД-4-З/10872@ то что уже уменьшили за 1 полугодие 2023 г. разрешили оставить, а III и IV- кварталы дальше можно уменьшать на данные взносы? Нужно ли дальше подавать заявление на распоряжение КНД 1150057 и уведомления КНД 1110355?

Ответ:

Если у вас нет работников (вы не платите вознаграждений физическим лицам), начисленный авансовый платеж можете уменьшить на всю сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, подлежащую уплате по ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Например, авансовый платеж по налогу за I квартал 2023 г. можно уменьшить на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023.

По разъяснениям ФНС России, авансовые платежи за отчетные периоды 2023 г. могут быть уменьшены также на взносы ИП за себя в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за указанный год, несмотря на то что срок уплаты этих взносов - не позднее 01.07.2024. Если вы учли такие взносы в 2023 г., уменьшить на них авансовые платежи (налог) за 2024 г. нельзя (письмо от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@). Авансовые платежи, исчисленные за отчетные периоды 2023 - 2025 гг., можно уменьшать также на страховые взносы за себя, уплаченные после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В связи с внесением изменений в НК РФ Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023, подавать Заявление на распоряжение в счет уплаты страховых взносов КНД 1150057 не нужно.

Уведомление КНД 1150057 подается, если уплатить налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы нужно до представления отчетности или если отчетность не подается (за исключением случаев уплаты налогов физлицами на основании налоговых уведомлений). Представить уведомление надо в инспекцию по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). В случае, если авансовый платеж или взнос к уплате не исчислен, т.е. равен 0, то обязанности представлять указанное уведомление не возникает.  

Вопрос № 3:

Подскажите, пожалуйста, сроки представления уведомлений для ИП?

Ответ:

В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ с 01.01.2023 ИП должны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в случае, если законодательством предусмотрена уплата налогов, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении указывают информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

С 01.10.2023 в абз. 2 п. 9 ст. 58 вносятся изменения (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) и налоговые агенты могут подавать уведомление дважды в месяц.
В 1-м промежуточном уведомлении отражают удержанную сумму в период с 23 числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца и подают уведомление до 12 числа. (необязательное)
Во 2-м уведомлении, которое обязательное, указывается сумма НДФЛ, исчисленного в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно. 

Вопрос № 4:

Если ЕНП оплатили в августе в срок, но неправильно указали КПП. Что теперь делать? Будут ли пени? А пени будут начислены при ошибке в платежке?

Ответ:

Единый налоговый счет - это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом, т.е. с учетом всех имеющихся обособленных подразделений. При перечислении денежных средств в счет уплаты Единого налогового платежа указание в платежном документе кода причины постановки на учет (КПП) не требуется. Денежные средства распределяются в соответствии с правилами п. 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. В личном кабинете налогоплательщика реализована возможность детализации налоговой обязанности о принадлежности ЕНП (с учетом выгрузки в формат EXCEL), в том числе по ОКТМО и КПП (реализована возможность выбора периода).

Вопрос № 5:

Почему начисляются пени при положительном сальдо на ЕНС?

Ответ:

Согласно пункту 6 статьи 11.3, пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки (т.е. на отрицательное сальдо ЕНС в целом).